Spracovaný obsah
- Sadzby DPH
- Nákup domov: aká sadzba DPH?
- Renovácia domu: ktorá sadzba DPH sa uplatňuje?
Nákup prvého alebo druhého domu, renovačné práce, nákup materiálu, honoráre profesionálov: ktorá sadzba DPH sa uplatňuje? Na 4, 10 alebo 22%? Pozrime sa podrobne na pravidlá týkajúce sa DPH uplatňovanej v stavebníctve.
Sadzby DPH
DPH je daň z pridanej hodnoty zavedená prezidentským dekrétom 633/1972, ktorá sa uplatňuje „pri predaji tovaru a poskytovaní služieb v štáte pri výkone podnikania alebo pri výkone umeleckých povolaní a o dovoze uskutočnenom kýmkoľvek “. V našom daňovom systéme nájdeme tri rôzne sadzby DPH:
- bežná sadzba DPH na 22%
- Sadzba DPH znížená na 10%
- Sadzba DPH znížená na 4%.
Kedy sa uplatňujú vo vzťahu k realitnému trhu?
Nákup domov: aká sadzba DPH?
Zákonodarca ustanovil od kúpy nehnuteľnosti špeciálnu disciplínu ohľadne kúpy prvého domu. Jedná sa o takzvané zariadenie „prvý domov“, čo je priaznivý daňový režim so znížením daní platených pre tých, ktorí si kúpia nehnuteľnosť, ktorá sa má používať ako hlavné bydlisko. V takom prípade, ak kúpite túto nehnuteľnosť od spoločnosti, použije sa znížená sadzba DPH 4% .namiesto 22%. Majetok však okrem toho, že sa používa ako hlavné sídlo kupujúceho, nesmie spadať do kategórie luxusu alebo hodnoty (honosný dom A1, obydlia A8 vo vilách a zámky A9, paláce vynikajúcich historických a umeleckých hodnôt). Ak si naopak kúpite prvý luxusný dom, použije sa bežná sadzba DPH 22%. Ak na druhej strane pôjdete kúpiť nehnuteľnosť, ktorá sa nebude používať ako prvý domov, bude sa uplatňovať sadzba DPH znížená na 10%, pokiaľ nehnuteľnosť nie je luxusná, inak bude platiť obvyklá sadzba 22%.
Renovácia domu: ktorá sadzba DPH sa uplatňuje?
Pokiaľ ide o renováciu budov, aj v tomto prípade je potrebné rozlišovať podľa typu vykonávaného zásahu. Čo sa týka bežných údržbárskych prác - ako sú opravy alebo výmeny povrchových úprav budov, výmena podláh, okien a dverí, maľovanie stien, stropov, vnútorných a vonkajších zariaďovacích predmetov, rekonštrukcia vnútorných omietok, hydroizolácia striech a terás, maľovanie garážových brán - a tie, ktoré sa vyznačujú mimoriadnou údržbou - výstavba a vylepšovanie toaliet, výstavba vnútorných schodov, štiepanie alebo spájanie realitných jednotiek bez zmeny objemu a účelu použitia - platí hodnotiť Imusí sa znížiť na 10% pri poskytovaní služieb. Čo to znamená? Že na práce vykonané spoločnosťou sa uplatňuje 10% DPH. Znížená DPH sa uplatňuje na nákup tovaru a materiálu, iba ak je relatívna dodávka ustanovená ako súčasť zmluvy, v tom zmysle, že znížená sadzba sa uplatňuje, ak spoločnosť nakupuje tovar.
Namiesto toho nie je možné uplatniť 10% zníženú DPH :
- na materiál alebo tovar dodaný inou osobou, ako je osoba vykonávajúca práce
- na materiál alebo tovar zakúpený priamo od zákazníka (teda napríklad ak sa rozhodnete vymaľovať si dom sami bez toho, aby ste volali spoločnosti, nebudete môcť mať zníženú DPH na nákup farieb a náradia, ale na 22%)
- na profesionálne služby, aj keď sa vykonávajú v rámci zásahov zameraných na ozdravenie budovy - na pozemok geodeta, architekta alebo inžiniera, ktorý vykonal prácu, sa teda DPH uplatňuje vo výške 22%).
Ak však dodávateľ dodáva tovar v značnej hodnote, znížená sadzba sa na uvedené tovary vzťahuje iba do výšky hodnoty považovanej služby po odpočítaní hodnoty samotného tovaru. Tento limit hodnoty musí byť identifikovaný odpočítaním hodnoty významných aktív od celkového množstva služby predstavovanej celou protihodnotou splatnou klientom.
Čo sú to významné aktíva ? Ich identifikáciou je výnos z 29. decembra 1999. Sú nimi:
- výťahy a kladkostroje
- vonkajšie a vnútorné zariadenie
- kotly
- videovrátniky
- klimatizačné a recyklačné zariadenia
- kúpeľňové armatúry
- bezpečnostné systémy.
Na takto významné aktíva sa preto znížená sadzba 10% uplatňuje iba na rozdiel medzi celkovou hodnotou služby a hodnotou samotných aktív. Aby sme to pochopili, urobme si príklad vo vzťahu k zásahu mimoriadnej údržby, ktorý stojí celkovo 15-tisíc eur, z toho:
- 10 tis. Za práce vykonané spoločnosťou, ktorá práce vykonala
- 5 000 náklady na významný tovar, ako sú kohútiky a sanitárna keramika.
Z 5 000 EUR nákladov na významný majetok sa 10% DPH uplatňuje iba na rozdiel medzi celkovou sumou intervencie a sumou rovnakého významného majetku (15 000 - 5 000 = 10 000). Na zostatkovú hodnotu (5 000 eur) sa použije bežná sadzba 22%.
Prechod k reštaurátorským a konzervatívnym sanovacím prácam - ako sú úpravy výšok podláh v súlade s existujúcimi objemami alebo otváranie okien pre potreby vetrania priestorov - a renovácia - napríklad úprava fasády budovy, výstavba podkrovia alebo balkóna alebo otváranie nových dverí a okien - sadzba DPH 10% sa vždy poskytuje na:
- poskytovanie služieb týkajúcich sa vykonávania zásahov
- nákup tovaru dodávaného na realizáciu rovnakých reštaurátorských, konzervatívnych rehabilitačných a stavebných rekonštrukčných zásahov (napríklad maľby, tehly atď.)
- dodávky takzvaného hotového tovaru.
Tieto hotové výrobky sú tie, ktoré, hoci zahrnuté v budove, zachovávajú svoju individualitu. Sú to hotové výrobky, na ktoré sa uplatňuje 10% DPH v prípade rekonštrukčných a konzervatívnych sanácií a renovácií budov:
- dvere
- externé zariadenia
- sanitárna keramika (umývadlá, vane atď.)
Uľahčenie je splatné tak v prípade, keď nákup uskutočňuje priamo zákazník stavby, ako aj v prípade, keď tovar kupuje spoločnosť alebo dodávateľ, ktorý ich realizuje. Znížená DPH sa však neuplatňuje na suroviny a polotovary, ako sú tehly, majolika, dlaždice, klince, železné tyče, vápno, sadra, cement atď.